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干货分享2017财税政策梳理92全

时间:2018-02-28来源:未知作者:上海誉商点击:
  1、国家税务总局公告2017年第1号《关于公布一批全文废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》
 
  与企业相对有点关系的是:全文废止国家税务总局公告2015年第17号《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》,因为小微企业减半征收的金额又上升了,最新的政策是减半征收应纳税所得额上升的50万元。
 
  废止第二条的国税函[2005]364号《关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》,废止的是:企业为个人股东购买的车辆,不属于企业的资产,不得在企业所得税前扣除折旧。不过要关心的是,有效的第一条:
 
  依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定,企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况,允许合理减除部分所得,减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
 
  2、国家税务总局 国土资源部公告2017年第2号《关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》
 
  对于矿山企业来讲需要关注的,是有条件的资源税减免优惠政策。
 
  3、国家税务总局公告2017年第3号《关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》
 
  这个文件对有进口材料的企业来讲需要关注,因为依据海关的进口增值税专用缴款书作为进行抵扣,税务机关要稽核比对,特别是海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称不一致的情形。
 
  4、国家税务总局公告2017年第4号《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》
 
  为了加快营改增税改全面推进,又新增了一类可以自行开具增值税专用发票的小规模企业——鉴证咨询业,也就是会计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构。这些中介机构在发生认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为们可以开具3%或5%征收率的增值税专用发票。
 
  5、国家税务总局公告2017年第6号《关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告》
 
  特别纳税调整事项主要发生在关联企业,尤其是跨境的关联企业。
 
  6、国家税务总局公告2017年第7号《关于发布《千户集团名册管理办法》的公告》
 
  千户集团名册有省级国家税务局报送,不是大企业,可以忽略。
 
  7、国家税务总局公告2017年第8号《关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》
 
  这个涉税事项,是关于个人房屋产权未及时取得的情况,房屋所有权归属的时间点以法院、仲裁委的法律文书生效日期为准。
 
  8、国家税务总局公告2017年第9号《关于使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)有关问题的公告》
 
  一些大企业,为了方便统一管理,会有自行印制增值税普通发票的情况,这里的文件规定就是针对这类企业。
 
  9、国家税务总局公告2017年第10号《关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》
 
  便民服务,提示纳税人进行所得税汇算清缴纳税申报时是否存在遗漏和表格之间存有逻辑矛盾的地方。企业别不理睬。
 
  10、国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》
 
  这个公告都是实务操作的要点提醒,很实用。
 
  11、国家税务总局公告2017年第12号《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告》
 
  出来的时间点有点抠,都要5月底了。不过实务操作的过程中,还是发现有一些加计扣除政策与所得税申报表之间一些不衔接的地方,比如:原先加计扣除中要剔除针对研发项目的政府补助,不得作为加计扣除的基数,但纳税申报表的附表上没有相应的扣除的地方。
 
  12、国家税务总局公告2017年第13号《关于发布《涉税专业服务监管办法(试行)》的公告》
 
  这个政策对于会计师事务所和律师事务所能否从事涉税事项进行了明确的说明,不过要从2017年9月1日开始试行。
 
  13、国家税务总局 财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会公告2017年第14号《关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告》
 
  这一政策主要针对的是:非居民企业,非居民企业中尤其是涉及到有对境内企业额投资的企业。
 
  14、国家税务总局公告2017年第16号《关于增值税发票开具有关问题的公告》
 
  这是对普通发票的堵漏洞。
 
  15、国家税务总局公告2017年第17号《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》
 
  这是对于个人购买商业健康保险的一项抵扣个所税的优惠政策,但实施从7月1日开始。
 
  16、国家税务总局公告2017年第18号《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》
 
  科技型中小企业研发加计扣除比例75%,不过这科技型中小企业的条件也不简单。
 
  17、国家税务总局公告2017年第19号《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》
 
  这一公告是为了衔接即将开始试行的增值税税率简并工作申报。
 
  18、国家税务总局公告2017年第20号《关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》
 
  这是对创业投资企业和天使投资个人的税收优惠政策,不过这里有个被投资企业——初创科技型企业,要清晰这类科技型企业的定义。
 
  19、国家税务总局公告2017年第21号《关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》
 
  这是一项便民纳税服务措施,可以不出门,不到大厅,网上直接申请办理许可事项。要记得税总的好。
 
  20、国家税务总局公告2017年第22号《关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告》
 
  这个公告对购置设有固定装置非运输车辆能否免征车辆购置税有很大的影响。
 
  21、国家税务总局公告2017年第23号《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》
 
  一句话,小微企业的减半征收应纳税所得额提升到50万元。
 
  22、国家税务总局公告2017年第24号《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》
 
  考虑到高新技术企业认定工作的一个时滞性,允许到期再次申请高新技术企业认定的企业,在认定当年还可以按15%先预缴企业所得税,如果当年不能顺利通过认定,那么次年汇算清缴时再按25%所得税税率补缴企业所得税。
 
  23、财税[2017]2号《关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》
 
  政策对资管产品的管理人有较大的影响,通知是对财税[2016]140号文件的补充,但到2017年7月又有新的变化,关注财税[2017]56号。
 
  24、财关税[2016]71号《关于支持科技创新进口税收政策管理办法的通知》
 
  通知主要对科研事业单位、高校、具有出版物进口许可的出版物进口单位,和国家发展改革委会同财政部、海关总署、国家税务总局和科技部核定的企业技术中心(《国家企业技术中心认定管理办法》),在进口科学仪器设备和相关出版物时如何享受免税(关税)的优惠政策。
 
  25、财税[2017]22号《关于中小企业融资(信用) 担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》
 
  这个通知是对之前到期的一项财税政策的延续,之前的政策是财税[2012]25号。
 
  26、财税[2017]23号《关于证券业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》
 
  同上,也是对之前一项税收政策的延续,之前的是财税[2016]11号。
 
  27、国发[2017]28号《国务院关于做好当前和今后一段时期就业创业工作的意见》
 
  意见不是立即看到实惠的政策,但对今后的财税政策的制订,和今后企业业务发展方向和投入有指导意义,需要深入阅读。
 
  28、财税[2017]36号《关于继续执行新疆国际大巴扎项目增值税政策的通知》
 
  对于涉及边疆跨境贸易形式,国家一直是坚持给予税收优惠,能免则免。
 
  29、财税[2017]29号《关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》
 
  通知明确,在城镇土地使用税范围之内的土地,承租集体建设用地土地的纳税人是承租人(单位或个人)。
 
  30、财税[2017]33号《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》
 
  自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。这是对现代物流企业发展的支持。
 
  31、财税[2017]35号《关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》
 
  对于经营广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。服务农村有优惠。
 
  32、财税[2017]39号《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》
 
  今年7月1日起,个人购买商业健康保险可以抵扣个人所得税了。全年2400元,也就是每月200元,那么今年只有半年1200元。个人购买了商业健康保险,发票一定向保险公司要,拿着发票给单位纳税申报的部门——财务部门,7月开始就可以申请每月最高扣除200元的个所税额外税前扣除额,也就是以前减3500元,现在3700元。
 
  这个政策2016年开始试点,试点地区是北京、上海、天津和重庆(四个直辖市)。其他省份个人2017年7月以后后买健康保险,包括以前年度开始的每年缴纳商业健康保险的续交(如2017年3月开始购买的险种,2018年3月第二年购买就可以享受了),试点地区的话只要2016年1月1日起开始购买的,就都可以享受。
 
  33、财税[2017]37号《关于简并增值税税率有关政策的通知》
 
  这个政策是对年初政府工作报告的落实,简并税率,将原来是13%简并为11%。对于农产品深加工企业,进项扣除仍可按13%进项进行申报扣除。
 
  34、财税[2017]34号《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》
 
  这也是对年初政府工作报告的落实,但不是随随便便科技型中小企业就可以享受研究开发费用税前加计扣除75%的政策的,要符合“科技型中小企业”的标准也不是很容易。出门左转,可翻看历史消息《加计扣除75%,也不容易》。
 
  35、财税[2017]38号《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》
 
  这是创业投资企业和天使投资个人对初创科技企业投资的税收优惠政策的落地。同上,出门左转,翻看历史消息《高新技术企业,科技型中小企业,怎么又来一个初创科技企业》
 
  36、财税[2017]43号《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》
 
  小微企业所得税的应纳税所得额优惠政策上限直接调到50万元,也就是小微企业年应纳税所得额在50万元以下的,实际所得税税率10%。
 
  37、财税[2017]44号《关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》
 
  对金融机构发放的农户小额贷款利息收入免征增值税,和农户小额贷款利息收入给予收入按90%计入企业所得税税前收入的优惠政策。
 
  38、财税[2017]46号《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》
 
  这是对退役士兵创业的税收优惠政策。
 
  39、财税[2017]47号《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》
 
  延续了之前到期的政策,对化妆品、销售和医药制造、饮料产品(不含酒类)行业的广告费和业务宣传费支出税前扣除比例为30%不变,延长至2020年。同时,通知明确关联企业之间分摊广告费和宣传费支出在税前计算扣除的操作方法。
 
  40、财税[2017]48号《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》
 
  该项税收政策是在小额贷款公司向给农户发放小额贷款时能与金融机构支持农业发展和生产同样的优惠政策,可与财税[2017]44号文比较阅读。
 
  41、财税[2017]49号《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》
 
  这是国家对重点人群创业创新的税收鼓励优惠政策。
 
  42、财税[2017]52号《关于暂免征银行业监管费和保险业监管费的通知》
 
  这是给“弱势群体”——银行们减负。
 
  43、财税[2017]56号《关于资管产品增值税有关问题的通知》
 
  这次文件对资管产品的增值税纳税问题做了比较明确的说明,包括:资管产品管理人(纳税人)的范围、资管产品的列举、以及资管产品涉及增值税应税范围的征收方式——简易计税,2018年1月1日起,按3%征收率征收。
 
  44、国家税务总局公告2017年第26号关于明确《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报口径的公告
 
  对于跨国集团企业和跨国投资的企业要注意进行主动的填报。
 
  45、国家税务总局公告2017年第27号关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告
 
  重点群体包括登记失业半年以上人员、零就业家庭和享受城市居民生活保障劳动年龄内登记失业人员;毕业年度高校毕业生;企业、民办非企业单位吸纳失业人员。
 
  46、国家税务总局公告2017年第28号关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单(第八批)暨不符合条件的纳税人推出名单(第二批)的公告
 
  销售熊猫金币的免征增值税。
 
  47、国家税务总局公告2017年第29号关于上海国际能源交易中心原油期货保税交割业务增值税管理问题的公告
 
  原油期货保税业务交割免征增值税。
 
  48、国家税务总局公告2017年第30号关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告
 
  尽管公告标题上是“跨境免税”,不过公告名称中还有个“等”。改公告后三条是境内业务的。其中①对于个人委托中介出租住宅的,可以由受托中介到税务机关向承租人代开发票。②关于票据贴现业务和转贴现业务,要求贴现机构和转贴现机构向贴现人按贴现利息全额开具增值税普通发票——是普通发票。
 
  49、国家税务总局公告2017年第31号关于发布《税务师事务所行政登记规程(试行)》的公告
 
  行政登记?行政许可?让你登记就登记。
 
  50、国家税务总局公告2017年第32号关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告
 
  不抽烟的表示不发言。
 
  51、国家税务总局公告2017年第33号关于修订税务行政处罚(简易)执法文书的公告
 
  减轻纳税人负担。
 
  52、国家税务总局公告2017年第34号关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告
 
  全民所有制企业公司制改制属于“企业发生其他法律形式简单改变”,所以资产计税基础不变。
 
  53、国家税务总局公告2017年第35号关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告
 
  对代办退税的外贸综合服务企业的内控,和风控能力有了更高要求。
 
  54、国家税务总局公告2017年第36号关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项办理程序的公告
 
  对纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证的事项办理有了进一步的方便。
 
  55、国家税务总局公告2017年第37号关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告
 
  对非居民企业所得税源泉扣缴进行了重新修订,包括的内容更为广泛,同时原先的部分文件条款从2017年12月1日起废止。
 
  56、国家税务总局公告2017年第38号关于《中华人民共和国和罗马尼亚对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》生效执行公告
 
  双边税收协定。
 
  57、国家税务总局公告2017年第39号关于外国驻华使(领)馆及馆员购买货物和服务增值税退税管理有关问题的公告
 
  建议忽视。
 
  58、国家税务总局公告2017年第40号关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
 
  对企业研发费用的归集提高了内控方面的要求。这个文件要与新版企业所得税纳税申报表结合起来。
 
  59、国家税务总局公告2017年第41号关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告
 
  一带一路,鼓励企业走出去,尤其是搞基建,不要搞房地产。
 
  60、国家税务总局公告2017年第42号关于发布《涉税专业服务信息公告与推送办法(试行)》的公告
 
  涉税服务机构:税务师事务所、会计师事务所、律师事务所;还有涉税服务的科技企业,要认真学习。
 
  61、国家税务总局公告2017年第43号关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告
 
  是“最多跑一次”吗?2018年1月1日开始。
 
  62、国家税务总局公告2017年第44号关于增值税普通发票管理有关事项的公告
 
  折叠票有关编码规则的变动。2018年1月1日开始。
 
  63、国家税务总局公告2017年第45号关于增值税发票管理若干事项的公告
 
  不论专票和普票,发票打印有了新变化。另外,小规模纳税人开专票范围再扩大,二手车销售统一发票纳入管理新系统。
 
  64、国家税务总局公告2017年第46号关于国别报告有关事项的公告
 
  一般企业就忽略吧。
 
  65、国家税务总局公告2017年第47号关于水资源费改税后城镇公共供水企业增值税发票开具问题的公告
 
  是开普票,按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。
 
  66、国家税务总局公告2017年第48号关于《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》的公告
 
  给涉税服务企业打分,跟打怪升级一样一样的。
 
  67、国家税务总局公告2017年第49号关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告
 
  搞大数据分析吗?涉税服务这碗饭不好吃啊!
 
  68、国家税务总局公告2017年第50号关于发布《海洋工程环境保护税申报征收办法》的公告
 
  海洋工程,高大上。
 
  69、国家税务总局公告2017年第51号关于发行2017年印花税票的公告
 
  搞收藏的要记得及时入手。
 
  70、国家税务总局公告2017年第52号关于小微企业免征增值税有关问题的公告
 
  小微企业享受免征增值税的优惠政策继续展期,点赞!
 
  71、国家税务总局公告2017年第53号关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
 
  又删减了两张申报表,减轻纳税人负担。是减轻纳税申报人的负担。
 
  72、国家税务总局公告2017年第54号关于发布《中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类,2017版)》的公告
 
  也在学习中,希望大家也留言学习体会,变化非常大。
 
  73、国家税务总局公告2017年第55号关于发布《货物运输小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》的公告
 
  估计以后小规模纳税人都可以开具增值税专用发票了,这样就全部监管住了。
 
  74、财税[2017]58号关于建筑服务等营改增试点政策的通知
 
  主要明确了五项营改增业务:
 
  1、对“地基与基础、主体结构”的范围按国标范围执行——业务即税务;
 
  2、提供租赁服务采用收取预收款的,纳税义务发生时间为收到预收款当天;
 
  3、建筑服务预缴在建筑服务发生地,一般计税预征2%,简易计税预征3%;
 
  4、纳税人采取五种方式将承包地流转的,免征增值税;
 
  5、贴现、转贴现义务利息收入作为贷款服务销售额计算增值税,2018年1月1日开始。
 
  75、财税[2017]60号关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知
 
  奥组委的收入免征增值税,免征所得税。对于一般企业如涉及到捐赠物品的,免征增值税,捐赠物资、货币的,企业所得税税前可以全额扣除。
 
  76、财税[2017]55号关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知
 
  农村集体产权改革中的有关契税、印花税免税政策。
 
  77、国科发改[2017]211号关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知
 
  研发项目事前管理转移到事中和事后管理和服务。
 
  78、财税[2017]71号关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知
 
  科学技术在进步,十年了,节能节水和环境保护的专用设备也更新换代,有新购入的和打算购入这些设备的企业可要看看清楚了。
 
  79、财行[2017]324号关于印发《中央和国家机关基层党组织党建活动经费管理办法》的通知
 
  党建经费可以税前列支,非公企业扣除比例工资总额1%。
 
  80、财税[2017]67号关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知
 
  一般企业不用操心。
 
  81、财科教[2017]128号关于印发《中央财政可研项目专家咨询费管理办法》的通知
 
  专家咨询费涨了。
 
  82、财税[2017]74号关于外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知
 
  可以忽略。
 
  83、财税[2017]76号关于延续小微企业增值税政策的通知
 
  对小微企业月收入3万元以下增值税免税政策延展至2020年底。
 
  84、财税[2017]77号关于支持小微企业融资有关税收政策的通知
 
  是给金融机构的免征增值税。同时还对金融机构和小微企业免征印花税。小额贷款市单户授信小于100万元。
 
  85、财税[2017]79号关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知
 
  技术先进型服务企业,主要是从事离岸服务的企业。
 
  86、财税[2017]78号关于继续执行沪港股票市场交易互联互通机制有关个人所得税政策的通知
 
  沪港通炒股收益个人所得税减免至2019年12月4日。
 
  87、中华人民共和国国务院令第691号国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定
 
  营业税退出历史舞台。
 
  88、财税[2017]90号关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
 
  租入固定资产进项税额扣除范围扩大了。
 
  此外:
 
  1、退票费按其他现代服务税目也就是6%缴纳增值税(携程、去哪儿开心。);
 
  2、航空运输销售代理的可以扣除境外部分;
 
  3、承包地流转已缴纳增值税的,可以申请退税;
 
  4、资管产品利息及利息收入要缴纳增值税,买入的证券按买入价计算销售额;
 
  5、为小微企业、农户、个体工商户贷款担保的保费收入,免征增值税;
 
  6、道路、桥、闸通行费,2018年6月底前还可以进项税额计算扣除,一二级公路通行费2018年12月底前进项税额计算扣除;
 
  7、社团会费免征增值税。
 
  89、财税[2017]41号关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告
 
  一带一路,鼓励企业走出去,尤其是搞基建,不要搞房地产。
 
  90、财政部  税务总局工业和信息化部  科技部联合公告2017年第172号关于免征新能源汽车车辆购置税的公告
 
  2018年1月1日至2020年12月31日,购置的新能源汽车免征车辆购置税。
 
  91、财税[2017]88号关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策的通知
 
  鼓励境外投资者投资中国。暂不征收,是递延,若后又收回的,要补缴递延的税款。
 
  92、财税[2017]84号    关于完善企业境外所得税抵免政策问题的通知
 
  企业可自行选择“分国不分项”、“不分国不分项”汇总缴纳企业所得税,一经选择,五年不变。