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上海市关于贯彻《国家税务总局关于印发<企业

时间:2013-03-26来源:作者:点击:

各区县税务局,市税务三分局:

 

  根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》的有关规定,结合本市实际情况,提出其相对应的实施意见如下,请一并执行。

 

  一、适用范围:本市实行查账征收的居民企业,按照公告备案登记的政策性搬迁项目和已经按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》办理备案登记且尚未完成清算的政策性搬迁项目。

 

  二、单独税务管理

 

  (一)企业政策性搬迁项目备案登记和清算:企业应当在确认政策性搬迁收入之日起至次年的430日之前,按照《企业政策性搬迁项目登记规程(事先备案类)》的要求,向主管税务机关办理政策性搬迁项目备案登记手续;企业应当在搬迁完成之日起至次年531日之前按照《企业政策性搬迁项目清算规程(事后报送材料类)》的要求,向主管税务机关办理政策性搬迁项目清算手续。

 

  (二)政策性搬迁补偿收入:企业应当在签订政策性搬迁合同、协议且资产交接时一次性确认;若有补充合同、协议的,在签订首份合同、协议且资产交接时一次性确认。而且,政策性搬迁补偿收入所属年度为搬迁开始年度。

 

  (三)资产置换的计税成本:政策性搬迁资产置换的计税成本应当在签订合同、协议且换出资产交接时一次性确认。换入资产的计税成本为被征用资产的净值,以及该换入资产投入使用前所发生的各项费用支出。

 

  三、单独会计核算

 

  (一)单独核算方式:按照《财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》进行单独核算;按照《财政部关于印发〈企业会计准则解释第3号〉的通知》第四条进行单独核算。

 

  (二)专栏设置要求:采用方式一的,应当在“专项应付款”科目中区分搬迁项目进行单独核算,应至少设置栏目有:搬迁补偿收入、搬迁资产处置收入、搬迁费用支出、被搬迁资产的折余价值和搬迁资产处置支出、结转资本公积等内容;采用方式二的,应当在“专项应付款”科目中区分搬迁项目进行单独核算,应至少设置栏目有:搬迁补偿收入、搬迁资产处置收入、转“递延收益”的搬迁费用支出、转“递延收益”的被搬迁资产的折余价值和搬迁资产处置支出、转“递延收益”的搬迁后拟新建资产、结转资本公积等内容。

 

  (三)报送年度单独核算报表:政策性搬迁登记年度起至项目清算当年,在企业所得税年度纳税申报的同时应当报送《上海市政策性搬迁单独核算年度报表》。

 

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